1. Căn cứ pháp lý chung về thuế GTGT

• Thông tư 219/2013/TT‑BTC (hiệu lực từ 01/01/2014) hướng dẫn rõ ràng đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm các khoản thu không mang mục đích thương mại mà nhằm phục vụ hoạt động nội bộ của tổ chức chính trị, xã hội, nghề nghiệp

• Căn cứ Điều 4 Thông tư 219/2013, có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, và các hoạt động phục vụ cộng đồng, phi lợi nhuận như hội phí, lệ phí hội viên, phí tài trợ, hỗ trợ phí nếu dùng cho sinh hoạt nội bộ có thể thuộc nhóm này 

2. Hội phí, phí hội viên – không chịu thuế GTGT & TNDN

📌 Quy định và minh chứng pháp lý ( tham khảo từ các công văn đã có của ngành thuế )

1. Theo Công văn 6592/CT‑TTHT năm 2016 của Cục Thuế TP.HCM:

   “Khoản tiền lệ phí tham gia Liên đoàn và hội phí hàng năm thu từ hội viên không phải chịu thuế GTGT, thuế TNDN, nếu được sử dụng phục vụ cho hoạt động của Liên đoàn” :

2. “Nếu việc thu phí từ hội viên hằng năm là nhằm phục vụ cho hoạt động trong Liên đoàn thì sẽ không thuộc đối tượng phải chịu cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân” 

3. Công văn 96150/CT-TTHT (Hà Nội) cũng làm rõ:

   • Nếu hội phí đúng mức quy định, phục vụ nội bộ, được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, chỉ khi thu vượt mới không được khấu trừ

🔎 Tóm tắt các nghị định về thuế:

3. Tài trợ, hỗ trợ hoạt động bằng tiền – không chịu thuế GTGT

• Thông tư 219/2013/TT‑BTC, Khoản 1, Điều 5 quy định:

  Tổ chức nhận tiền hỗ trợ, tài trợ, bồi thường, viện trợ… không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 

• Trên chuyên trang tài chính vinathis.com:

  “Thủ tục để các tổ chức quốc tế… viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam không chịu thuế…” 

🎯 Áp dụng với hội, viện, trung tâm

• Khi tổ chức hội thảo, hội nghị hoặc triển khai dịch vụ tư vấn nhận tài trợ tài chính không kèm yêu cầu thực hiện dịch vụ có tính chất thương mại:

  • Không phải lập hóa đơn GTGT, không tính thuế GTGT.

  • Không phải kê khai, nộp thuế TNDN, bởi đây là nguồn vốn dùng cho hoạt động phi lợi nhuận, nội bộ của đơn vị.

4. So sánh thực tiễn

5. Hướng dẫn triển khai - Checklist

1. Phân loại nguồn thu:

   • Hội phí/Phí hội viên ⇒ nếu đúng mức, dùng cho hoạt động nội bộ, không thương mại ⇒ miễn thuế.

   • Tài trợ vốn ⇒ dùng cho tổ chức hoạt động không vì lợi nhuận ⇒ miễn thuế.

2. Chứng từ cần thiết:

   • Hội phí: có thể dùng phiếu thu; nếu có hóa đơn vẫn đảm bảo.

   • Tài trợ: cần có văn bản nhận tài trợ, chứng từ rõ ràng, mục đích tài trợ để lưu hồ sơ.

3. Kê khai thuế:

   • Miễn GTGT, không khai mục này.

   • Không tính vào doanh thu tính thuế TNDN.

4. Lưu trữ hồ sơ:

   • Quyết định thu, văn bản tài trợ, mục đích, kế hoạch sử dụng, biên bản chi tiêu (ghi rõ phục vụ nội bộ).

   • Phục vụ cho kiểm tra thuế sau này.

5. Tư vấn chuyên sâu:

   • Với các trường hợp phức tạp (vừa thu hội phí, vừa bán vé, vừa nhận tài trợ): nên liên hệ tư vấn của Cục Thuế địa phương hoặc đơn vị chuyên môn như VTCA.

✍️ CẦN LƯU Ý CHUNG:

• Hội phí, phí hội viên dùng cho hoạt động nội bộ ⇒ miễn thuế GTGT & TNDN (có dẫn chứng từ 6592/CT‑TTHT, 96150/CT‑TTHT, TT219...).

• Tài trợ tiền cho tổ chức hội nghị/hội thảo/tư vấn của trung tâm, viện ⇒ miễn thuế GTGT, không kê khai nộp thuế theo Khoản 1 Điều 5 TT219/2013.

Với bộ hồ sơ, chứng từ đầy đủ và rõ mục đích, trung tâm/viện trực thuộc hội có thể áp dụng đúng chính sách và không chịu các khoản thuế không cần thiết, đồng thời đáp ứng yêu cầu tuân thủ của cơ quan thuế.

Diễn giải dẫn chứng thêm nội dung:

Theo Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế giá trị gia tăng (GTGT), các khoản thu như hội phí, lệ phí hội viên phục vụ hoạt động sinh hoạt nội bộ của hội, liên đoàn, hiệp hội... không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Công văn số 6592/CT-TTHT do Cục Thuế TP.HCM ban hành năm 2016 cũng xác định rõ: "Khoản tiền lệ phí tham gia Liên đoàn và hội phí hàng năm thu từ hội viên không phải chịu thuế GTGT và TNDN, nếu được sử dụng để phục vụ cho hoạt động của Liên đoàn".

Trên công văn 96150/CT-TTHT do Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành, các khoản hội phí, nếu đúng mức và phù hợp với quý định, sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.

Một điểm quan trọng khác được quy định rõ trong Khoản 1, Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC đó là: Tổ chức nhận được các khoản tài trợ bằng tiền (không đi kèm nghĩa vụ quảng cáo, dịch vụ thương mại) không phải làm hóa đơn GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế.

Tuy nhiên, ranh giới giữa hoạt động phi lợi nhuận và thương mại phải được xác định rõ. Nếu các đơn vị trực thuộc hội tổ chức các dịch vụ như tổ chức hội thảo có bán vé, cung cấp gian hàng quảng cáo hoặc thu tiền dịch vụ tư vấn thì vẫn phải xuất hóa đơn và áp dụng thuế GTGT, TNDN theo quy định.

Việc xác định đúng bản chất hoạt động để áp dụng chính sách thuế là yếu tố quan trọng. Các trung tâm, viện, hoặc đơn vị trực thuộc cần:

• Rõ ràng về các nguồn thu: phân biệt giữa hội phí, tài trợ, và thu từ dịch vụ.

• Lưu trữ chứng từ: quyết định thu, văn bản tài trợ, biên bản chi tiêu.

• Kê khai đúng và đủ các khoản doanh thu chịu thuế (nếu có).

Trong trường hợp hoạt động kép (vừa nhận tài trợ, vừa thu phí dịch vụ), các đơn vị nên thường xuyên thảo luận với Cục Thuế địa phương hoặc nhờ tư vấn chuyên ngành.

Với sự minh bạch và quản lý đúng quy định, các trung tâm, viện, hội đoàn hoàn toàn có thể tối ưu hoạt động, được miễn thuế đúng quy đối tượng mà vẫn tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật thuế Việt Nam.

 (Tổng hợp từ Thông tư 219/2013/TT-BTC; Công văn 6592/CT-TTHT, 96150/CT-TTHT; Cục Thuế TP.HCM, TP. Hà Nội)